一、小规模纳税人增值税账务处理

1、当月销售

借：应收账款/银行存款

    贷：主营业务收入

           应交税费——应交增值税

2、次月缴纳增值税

借：应交税费——应交增值税

    贷：银行存款

一、一般纳税人增值税账务处理

1、当月进项税

借：库存商品/管理费用等

      应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷：应付账款/银行存款等

2、当月销项税

借：应收账款/银行存款

   贷：主营业务收入

         应交税费——应交增值税(销项税额)

3、月末结转增值税

销项>进项 （当月有应缴增值税）

①借：应交税费——应交增值税(销项税额)

        贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

             应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

②借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

       贷：应交税费——未交增值税

销项＜进项（有留抵增值税，一般不需要结转，如有预交增值税按下列分录结转）

①借：应交税费——应交增值税(销项税额)

         应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

      贷：应交税费——应交增值税(进项税额)   

②借：应交税费——未交增值税

      贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

（对于进项大于销项未预缴增值税的情形，我个人还是建议月末将差额结转到“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，这样每月进项和销项余额结平比较好看，另外也知道当月增加了多少留抵，方便后面账务处理）

4、次月缴纳增值税

借：应交税费——未交增值税

   贷：银行存款